월요일, 4월 22, 2024
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(매경경영지원센터) 주식의 고르지 못한 저가소각으로 인한 세무문제


주식소각이란 회사가 존속기간 동안 특정 주식을 완전히 소멸시키는 행위를 말한다. 주식소각은 유상감자 규정에 따른 ‘폐기’와 주주들에게 배당되는 이익을 이용한 ‘이익의 소각’으로 구분됩니다.

자본감소와 이익소각은 상법상 절차상의 차이가 있지만, 결과적으로 발행주식총수가 감소하고, 소각대상주주에게 소각대금이 지급된다. 즉, 상법이나 회계기준에서는 자본감소와 이익삭감을 구분하지만, 세법에서는 경제적 실질을 동일하게 간주하기 때문에 둘을 구분하지 않습니다.

주식을 소각할 때 발생하는 세금 문제는 무엇입니까? 배당소득세와 증여세를 고려할 수 있다. 배당소득세는 과세표준인 소각가액에서 주식취득가액을 뺀 금액으로 계산할 수 있으나, 증여세 문제는 두 가지 관점에서 생각해볼 필요가 있다.

첫째, 주주들이 소각에 동등하게 참여하는지 여부이다. 주주 전원이 퇴직에 참여하면 증여세 문제가 발생하지 않지만, 일부 주주만 퇴직에 참여할 경우 증여세 문제가 발생할 수 있다.

둘째, 소각가격이 시장가치와 일치하는지 여부이다. 소각대가가 시장가치와 같을 경우 증여세 문제가 발생하지 않으나, 소각대가가 시가총액보다 낮거나 높을 경우 증여세 문제가 발생할 수 있습니다. 즉, 시장환산액보다 낮거나 높은 금액으로 불평등하게 취소가 이루어지는 경우 증여세가 부과됩니다.

그렇다면 증여세 과세 대상자는 누구인가요? 증여세는 원칙적으로 혜택을 받는 사람에게 부과되는 세금입니다. 일부 주주만이 소각에 참여한 상황(불평등한 상황)에서 시가보다 높은 가격으로 주식을 소각하면 소각한 주주가 얻은 이익에 과세되며, 소각한 경우에는 과세된다. 시장가보다 낮은 가격으로 주식을 소각한 경우, 주식을 소각한 주주와 특수관계가 있는 주주가 벌어들인 이익에는 과세됩니다.

고르지 못한 저비용 소각 사례를 살펴보겠습니다. 시가 10만원(취득가액 5,000원)인 주식을 주당 1만원에 소각에 아버지만 참여하고, 아들은 소각에 참여하지 않으면 회사는 이익을 얻게 된다. 자본환급액을 주당 9만원으로 줄인다. 하다.

따라서 소각에 참여하지 않아 상대적으로 지분이 높은 아들의 경우 재산의 가치가 일정 수준까지 상승하고 그 이익도 아버지가 간접적으로 준 것과 다르지 않으므로 증여이다. .

아버지 주식 15,000주를 모두 소각하고 배당소득과 증여재산을 계산한다고 가정할 때, 아버지와 자녀의 주식 총합이 각각 15,000주(75%), 5,000주(25%)인 상황에서 가치, 아버지의 배당소득은 은(10,000-5,000)입니다.

매경경영지원센터 정재훈 세무사 자문위원은 “불일치 소각의 경우 고려해야 할 사항이 많다. 감자에 참여한 주주와 감자에 참여하지 않은 주주가 상속세 및 증여세법상 특수관계인인지 여부를 판단할 필요가 있다. 주당 시가는 비상장주식 평가, 유상감자 대가와 시가의 차이가 30% 이상인지 등을 통해 계산한다. “따라서 기업 철수 시 검증된 전문가와 상담하는 것이 중요” 소각을 통해 자금을 조달합니다.”

한편, 매경경영지원센터는 다양한 전문가 네트워크와의 협업을 통해 중소기업 및 법인의 CEO에게 주식소각, 기업경영 중 발생하는 선수금, 가업승계, 차명주식 등의 이슈에 대한 솔루션을 제공하고 있습니다. , 기업전환, 세법개정 문제 등이 있습니다. 다양한 분야에 적합한 솔루션과 실질적인 도움을 제공합니다.

(매경경영지원센터)

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